留本基金的含义 ?留本基金是什么意思?

2024-02-24 12:17

1. 留本基金的含义 ?留本基金是什么意思?

就是留住原有基金的本金的意思,比如1个亿的本金,把它用于投资,收益用于其它用途,本金还是留在那里继续投资,比如由共青团浙江省委联合省科技厅等单位发起,正泰等11家知名企业分别捐赠1000万元留本基金创设的“浙江青年创业创新基金”,近日在杭州成立,就属于这里性质的基金。

留本基金的含义 ?留本基金是什么意思?

2. 事业单位会计基金的核算

2014年有新的事业单位会计制度了,找一个看看
固定基金属于非流动资产基金的子科目

对了不同类型的事业单位有可能有自己单独的制度,比如医院、科学事业单位等等,都制定了自己的制度

3. 行政事业单位会计合一,会计账要如何做账?

  行政事业单位会计账务处理方法
  会计账务处理主要讲解具体的账务处理方法,也就是我们取得各种原始单据之后如何做账。
  一、单位取得收入核算
  1、财政预算内拨款(也就是国库拨款),根据拨款单作账。
  行政单位:
  借:银行存款
  贷:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  ----拨入专项经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  事业单位:
  借:银行存款
  贷:财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行
  ----拨入专项经费----人大事务---行政运行----政协事务---行政运行
  2、单位收到财政局综合股核拨的各种收费和其他收入
  行政单位:
  借:银行存款
  贷:预算外收入
  事业单位:
  借:银行存款
  贷:事业收入
  3、单位取得的零星杂项收入、有偿服务收入、捐赠收入、有价证券及存款利息收入等
  借:银行存款
  贷:其他收入
  4、事业单位上级单位拨非财政补助资金
  借:银行存款
  贷:上级补助收入
  5、单位收到财政部门(职能股室)、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金
  行政单位
  借:银行存款
  贷:暂存款----按资金来源和项目设明细账
  事业单位
  借:银行存款
  贷:拨入专款----按资金来源和项目设明细账
  6、事业单位收到附属单位按规定缴来款项
  借:银行存款
  贷:附属单位缴款
  二、单位取得的往来款项核算
  1、单位发生的临时性暂存款、应付等待结算款项
  行政单位:
  借:银行存款
  贷:暂存款----按债权单位或个人设置明细账。
  事业单位:
  借:银行存款
  贷:其他应付款----按债权单位或个人设置明细账。
  2、行政单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。
  借:银行存款
  贷:暂存款----按资金来源和项目设置明细账
  3、事业单位从财政部门、上级主管部门、金融机构借入的有偿使用的款项。bbs.xuekuaiji.com
  借:银行存款
  贷:借入款项----按债权单位设置明细账。
  三、行政事业单位按规定取得的应缴款项
  1、收到“应缴预算款项”时
  行政单位:
  借:现金(银行存款)
  贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账
  上缴国库时
  借:应缴预算款----按收费项目设置明细账
  贷:现金(银行存款)
  事业单位:
  借:现金(银行存款)
  贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账
  上缴国库时
  借:应缴预算款----按收费项目设置明细账
  贷:现金(银行存款)
  2、收到“应缴财政专户款”时
  行政单位:
  借:现金(银行存款)
  贷:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
  上缴财政专户时
  借:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
  贷:现金(银行存款)
  事业单位:
  借:现金(银行存款)
  贷:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
  上缴财政专户时
  借:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
  贷:现金(银行存款)
  3、执收单位开具缴款书,交款单位直接将款项交入国库或财政专户的交入国库:
  借:应缴预算款----按收费项目设置明细账
  贷:应缴预算款----按收费项目设置明细账
  交入财政专户:
  借:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
  贷:应缴财政专户款----按收费项目设置明细账
  单位取得的收入必须及时入账,应缴预算和财政专户款必须及时足额上缴,不得坐支、挪用或私设“小金库”。“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目年终余额为零
  四、单位发生支出核算
  1、行政事业单位在业务活动中发生各项支出时
  行政单位:
  借:经费支出----基本支出(按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账)

  ----项目支出(同上)
  贷:现金(银行存款)
  事业单位:
  借:事业支出----基本支出(按财政部门统一规定“目”、“节”级支出预算科目设置明细账)
  ----项目支出(同上)
  贷:现金(银行存款)
  2、拨出经费的核算
  行政单位
  借:拨出经费----拨出经常性经费----按所属单位设明细账
  ----拨出专项经费----按所属单位设明细账
  贷:银行存款
  事业单位
  借:拨出经费----按所属单位设置明细账(拨出单位只有一个,可以不设明细账)
  贷:银行存款
  3、拨出专款核算
  主管部门或上级单位拨付给所属事业单位的需要报账的专项资金。
  借:拨出专款-----按所属单位设置明细账(如果所属单位只有一个,可以不设明细账)
  贷:银行存款
  4、专款支出核算
  事业单位由财政部门(职能股室)、上级单位或其他单位拨入的有指定用途,并需要单独报账的专项资金实际支出时
  借:专款支出------按资金来源和项目设明细账
  贷:银行存款
  5、上缴上级支出核算
  附属于上级单位的独立核算的事业单位按规定的标准或比例上缴上级单位支出
  借:上缴上级支出
  贷:银行存款
  6、对附属单位补助的核算
  事业单位用非财政预算资金对附属单位补助时
  借:对附属单位补助
  贷:银行存款
  五、代发工资的账务处理
  收到财政部门的“预算拨款通知单”和银行退回的“工资表”(必须加盖银行印章)时
  行政单位:
  借:经费支出)----基本支出(按财政部门统一规定的“目”、“节级支出预算科目设置明细账)
  ----项目支出(同上)
  贷:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  ----拨入专项经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  事业单位
  借:事业支出----基本支出(按财政部门统一规定的“目”、“节”
  支出预算科目设置明细账)
  ----项目支出(同上)
  贷:财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  ----拨入专项经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  六、固定资产核算
  一般设备单位价值在500元以上,专用设备单位价值在800元以上,为固定资产。单位价值虽未达到规定标准,但是使用时间在一年以上的大批同类物资,按固定资产管理。购建、调入(有偿或无偿)、盘盈固定资产时,根据发票、政府采购验收单或其他原始单据
  借:固定资产-----按固定资产类别设置明细账
  贷:固定基金
  固定资产报废、调出、盘亏时,根据国资局的批复或相关资料
  借:固定基金
  贷:固定资产----按固定资产类别设置明细账
  七、年终结转
  1、行政单位
  借:拨入经费----拨入经常性经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  ----拨入专项经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  预算外收入
  其他收入
  贷:结余---- 经常性结余(拨入经常性经费、预算外收入和其他收入)
  ---- 专项结余(拨入专项经费)
  借:结余----经常性结余(基本支出)
  ----专项结余(项目支出)
  贷:经费支出----基本支出(按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账
  ----项目支出(同上)
  拨出经费----按所属单位设置明细账(如果所属单位只有一个,可以不设明细账)
  专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用,工程项目完工后,报经主管预算单位或财政部门批准后,方可使用。
  2、事业单位
  借:财政补助收入----拨入经常性经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务----行政运行
  ----拨入专项经费----人大事务----行政运行
  ----政协事务 ----行政运行
  上级补助收入
  事业收入

  附属单位缴款

  其他收入
  贷:事业结余---- 经常性结余(拨入经常性经费、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入)
  ----专项结余(拨入专项经费)
  借:事业结余 ----经常性结余(基本支出,拨出经费、上缴上级支出和对附属单位补助)
  ----专项结余(项目支出)
  贷:拨出经费----按所属单位设置明细账(如果所属单位只有一个,可以不设明细账)
  事业支出----基本支出(按财政部门统一规定的“目”、“节”级支出预算科目设置明细账
  ----项目支出(同上)
  对附属单位补助
  年终结账后,经常性结余进行结余分配,专项结余在工程项目未完工前保留下年继续使用,工程项目完工后,报经主管预算单位或财政部门批准后,方可使用。
  经常性结余进行结余分配
  借:事业结余----经常性结余
  贷:结余分配
  结余分配转入事业基金
  借:结余分配
  贷:事业基金----一般基金
  用“事业基金”弥补收支差额
  借:事业基金----一般基金
  贷:事业结余----经常性结余
  年终结转后,各收支科目余额为零。
  3、事业单位拨入专款、拨出专款、和专款支出的结转
  年终结账时,对已完工的项目,“拨入专款”与“拨出专款”、和“专款支出”对冲,工程项目未完工前,账户余额结转下年。
  借:拨入专款----按资金来源和项目设明细账
  贷:拨出专款----按所属单位设置明细账(如果所属单位只有一个,可以不设明细账)
  专款支出----按资金来源和项目设明细账
  拨入专款
  八、年终清理结算和结账
  (一)清理结算
  1、清理、核对年度收支数字和各项缴拨款项,各项收入要及时入账,应缴款项年终前全部上缴。
  2、清理往来,年终前尽量清理完毕。按有关规定应当转入各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户,编入本年决算。
  3、对账,年终决算前,一是要与财政部门和银行对账;二是账账,账证,账表核对。相关数据核对准确无误后,再办理结账和编制年度决算。
  (二)年终结账
  年终结账包括年终转账、结清旧账、和记入新账
  1、年终转账。账目核对无误后,计算出借方和贷方12月份的合计数和全年累计数,结出12月末的余额,编制“资产负债表”试算平衡后,办理年终冲转(冲转的方法按前面讲处理)。
  2、结清旧账。将转账后无余额的账户结出全年累计数,然后在下面划双红线,表示本账户全部结清。对年终有余额的账户,在“全年累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下年”字样,再在下面划双红线,表示年终余额转入新账,旧账结束。
  3、记入新账。根据本年度各账户余额,直接记入新年度相应各账户各有关账户,并在“摘要”栏注明“上年结转”字样。
  九、会计报表编审
  1、月报表,“月报表”要求填报“资产负债表”、“经费(事业)支出明细表”、“经费(事业)支出(附表)”
  2、年度决算报表。按照年度部门决算报表的内容据实填报。
  十、账簿设置
  行政事业单位设置账簿种类:总账、现金日记账、银行存款日记账、多栏式明细、往来明细账(行政单位包括暂存款和暂付款,事业单位包括其他应付款和其他应收款)、固定资产明明细账,同时单位可以根据需要设置辅助账。

行政事业单位会计合一,会计账要如何做账?

4. 事业单位会计科目中需要执行双分录核算的有哪些

事业单位会计科目中增加了双分录核算范围(新增会计科目“非流动资产基金”,下设长期投资、 固定资产、无形资产、在建工程四个子科目),购入资产时,要减少银行存款、增加事业支出。在资金减少的同时,单位的资产和净资产也发生了变化,所以要用双分录来真实反映单位经济业务的实质,具体如下:
1、长期股权投资(以货币资金取得)
借:长期投资-股权投资
贷:银行存款、零余额账户用款额度等科目
同时
借:事业基金
贷:非流动资产基金-长期投资
2、固定资产(购入时)
借:事业支出-项目支出-财政补助支出
贷:银行存款、零余额账户用款额度等科目。
同时:
借:固定资产——按种类品名地点设明细
贷:非流动资产基金-固定资产
3、在建工程
根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时
借:事业支出等科目
贷:零余额账户用款额度、银行存款等科目
同时:
借:在建工程
贷:非流动资产基金-在建工程
4、无形资产(购入时)
借:事业支出
贷:零余额账户用款额度、银行存款等科目。
同时:
借:无形资产
贷:非流动资产基金无形资产

5. 简述行政单位会计与事业单位会计的区别?

 事业单位会计、行政单位会计和企业会计都是会计的一个重要分支,其三者之间既有区别又有相互联系。笔者通过多年在企业和机关从事会计工作而对行政事业单位会计与企业会计进行简要对比,使我们进一步认识、理解和掌握行政事业单位会计和企业会计的精神实质,并利用它来管好各项会计事务,对不断提高会计工作水平有着重要意义,并希望通过该对比对在企业和机关之间互换工作的会计人员有所帮助。

  大多数情况下我们所说的会计都是指企业会计,而很少人会想到事业单位会计和行政单位会计(统称预算会计),这与我国的体制有关,社会上企业的数量和事业单位的数量有天壤之别。据不完全统计,我国有120多万个事业单位及有限的行政单位,而企业的数量则不计其数,但是随着这些年国家在预算方面的支出越来越多,这让社会各界对政府部门的支出有了更多的关注,自然事业单位的会计向更加透明的方向转变中。与事业单位会计相比,企业会计更多地受到社会的关注,企业的效益直接牵涉到各方的利益。事业单位会计从某种意义上说是对其本身发生的业务的一种记录,并没有对后期的业务有多大的影响。首先谈一谈事业、行政单位会计和企业会计的不同:

  一、定义不同

  事业单位会计是以事业单位实际发生的各项经济业务为对象,记录、反映和监督事业单位预算(年度财务收支计划)执行过程及其结果的专业会计,是预算会计的一个组成部分。行政单位会计是指中华人民共和国各级行政机关和实行行政财务管理的其他机关、政党组织等行政单位核算、反映、监督本单位预算执行情况及其结果的专业会计。

  企业会计是会计的一个重要分支,核算和监督企业资金运用、资金来源、企业的成本和费用,以及经营所得的财务成果,借以分析得失,改善经营管理,提高经济效益的一种管理活动,其具体内容随企业的性性质和经济业务的繁简而异。按企业的性质,有商业企业会计、工业企业会计、农业企业会计、施工企业会计和交通运输企业会计等;按会计内容和侧重面,有财务会计和管理会计。

  二、核算特点不同:

  事业单位会计的核算特点:

  (1)一般不进行成本(或完全的)核算。事业单位开展经济业务活动,从总体上讲,不以营利为目的,重视社会效益。不计算盈亏,一般不进行成本核算或完全的成本核算。外界对事业单位的投入一般情况下应当是无偿的,不求回报,也不存在业主权益问题。(2)具有多层次、多元化的会计核算组织结构。事业单位的组织结构本身具有多层次的特点,按照机构建制和经费领报关系,事业单位会计分为主管、二级和基层单位会计等几级;同时,就单个事业单位来看,资金来源渠道较多,支出方向也不单纯地用于本单位的支出需要。(3)资金(经费)来源多渠道,要为多方面提供会计信息服务。随着由计划经济体制向市场经济体制的转变,事业单位的资金来源渠道增多,会计信息的需求者也在增加,除财政及上级主管部门外,还有投资人、债权人及消费者等。(4)资金来源多样化,决定了往往不能单纯以一个事业单位作为会计主体,有时要以有特定来源、同时有特定作用的基金作为会计主体。(5)会计核算一般采用收付实现制,但经营性收支业务核算可采用权责发生制。虽然任何一种会计的结账基础都不可能是固定的、排他的,但应该有一种是基本的。少数实行权责发生制的单位在某些业务核算上采用收付实现制,或者是少数实行收付实现制的单位在某些业务核算上采用权责发生制的做法,在现实中并不鲜见,但这主要由主管部门在会计制度允许的范围内作出统一的规定,不能由单位自行其是。而作为会计核算的一般原则在会计制度中加以明确规定,是事业单位会计的一大特点。

  企业会计的核算特点是:

  (1)企业的获利能力与偿债能力必须提供方面的信息,以满足投资者与债权人的决策需要。(2)在企业内部管理方面资源使用的效益变为提高企业的经济效益服务。既要为企业管理提供有关的信息,还要进行经济预测,制定经济计划和预算,参与经济决策。(3)用权责发生制作为记账基础,正确核算盈亏。

  三、核算的一般原则有所不同

  除客观性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、历史性及重要性原则等相同的会计核算原则外,事业单位会计和行政单位会计还强调可比性原则、收付实现制原则和专款专用原则,而企业会计核算会计还注重统一性原则、权责发生制原则、配比原则、谨慎性原则、划分权益性与资本性支出原则。

  四、在对固定资产的处理上行政、事业单位会计和企业会计也有不同

  (1)行政、事业单位会计不对固定资产进行计提折旧的处理,而企业会计要求根据不同类别的固定资产的使用年限采用不同的折旧方法计提折旧。(2)固定资产的价值标准不同:行政、事业单位固定资产的价值标准为:一般设备单位价值在500元以上,专用设备价值在800元以上。单位价值虽然不足规定标准,但耐用时间在一年以上的大批同类资产应当作为固定资产核算;企业会计对固定资产的价值标准为:使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品,单位价值在2000元以上,并且使用年限超过2年的,也应当作为固定资产。

  五、在其他会计处理上的不同

  事业、行政单位的应收账款不计提坏账准备,而是采用对无法收回的坏账直接列支核销的办法,故事业、行政单位会计的“应收账款”科目没有备抵账户。而企业会计制度要求根据账龄对应收账款计提坏账准备,从而更加真实客观地反映企业的资产总额。

  六、行政事业单位之间又有其不同之处

  (1)在进行必要的可行性论证、经主管部门审核同意并报同级财政部门审批之后行政单位只可以对国有资产进行出租、出借而不得用国有资产对外担保,而事业单位则既可以用国有资产对外出租、出借还可以对外担保。(2)事业单位设有“投资基金”科目,而行政单位则没有。(3)对于在存货采购过程中产生的差旅费、运杂费,事业单位计入材料成本而行政单位直接计入当期支出。

  它们三者之间的相同点是它们都是会计的重要分支,都具有会计核算和会计监督的职能,都具备了会计的基本框架,都是以人民币为记账本位币,发生外币收支的应当折算为人民币核算,业务收支以外币为主的,也可以选定某种外币为记账本位币,但编制会计报表时,应按照编报日期的人民币汇率折算为人民币反映,会计记录的文字应当使用中文,少数民族地区同时可以使用少数民族文字,会计核算应当按会计期间结算账目和编制会计报表,会计期间分为年度、季度和月份,实行历年制,会计期间的起讫日期以公历起讫日期为准。在相关的会计要素中都有资产、负债、收入和支出项目。

  通过以上简单的比较,我们可以从预算会计和企业会计里互相学习借鉴。将企业会计里边更为合理的处理方法应用到行政事业单位,比如企业进行成本核算,行政事业单位也应该用成本核算来比较是否要公车改革、是否将某些业务外包等等;将行政事业单位相对科学的会计程序延伸到企业会计里边来,例如把行政事业单位每年要经过“二上”、“二下”的预算等程序融汇到企业。

简述行政单位会计与事业单位会计的区别?

6. 事业单位会计核算的特点是什么

事业单位会计不仅要核算预算资金的领取、创收、使用及执行结果;又要核算经营资金活动过程及其结果。②会计结账基础不同。事业单位会计既采用“收付实现制”,又采用“权责发生制”。③计核算内容不同。事业单位会计核算内容更广,不仅要核算预算收支余超,还要核算成本费用,计算收益。④会计科目设置、会计报表种类不同。事业单位会计科目设置,必须根据事业单位财务管理要求,满足会计核算要求,有利于加强事业单位管理。在会计科目设置上,既有预算资金收支科目,又有成本费用科目。事业单位会计报表有经营支出明细表、净资产变动情况表等,而财政会计、行政单位会计报表中无此表。62、简述事业单位会计科目的特点。解答提示:事业单位会计科目最突出的特点是,既有经费收支会计科目;又有成本费用、待摊预提费用、经营结余和结余分配等总账科目,但又不完全照搬企业成本核算会计科目,如未设置“材料采购”和“材料成本差异”科目。63、如何确定无形资产的摊销期限?解答提示对实行内部成本费用核算的单位取得的无形资产,其价值应在一定期限内平均摊销。一定期限是指,凡法律和合同及单位申请书分别规定有法定有限期和受益年限的,按二者年限最短的原则确定;法律未规定有限期的,按合同或单位申请书规定的受益年限确定;法律、合同或单位申请书都未规定的,按预计受益年限确定;受益期限难以预计的,按不小于10年的期限确定;未实行内部成本费用核算的单位,按实际成本一次计入支出。64、简述事业单位会计报表按其基本特征进行的分类。解答提示事业单位会计报表按会计报表的基本特征分为:资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。65、论述对事业单位资产负债表进行分析主要利用哪些指标进行分析?解答提示对事业单位资产负债表进行分析主要利用负债比率、资金周转率、经费自给率这三个指标来分析。(需要具体写出指标的计算公式)73、简述行政单位经费支出按其与行政工作任务的关系进行分类?解答提示行政单位经费支出按其与行政工作任务的关系分为:经常性支出和专项支出。需要进一步解释具体各类的含义。

7. 行政事业单位劳务费怎样会计核算

行政事业单位会计采用的是预算会计,与企业会计相比具有以下主要特点:
(l)会计核算的基础不同。
预算会计中,财政总预算会计和行政单位会计以收付实现制为会计核算基础,事业单位会计根据单位实际情况,分别采用收付实现制和权责发生制。企业会计均以权责发生制为会计核算基础。
(2)会计要素构成不同。
预算会计要素分为五大类:即资产、负债、净资产、收人和支出。企业会计要素分为六大类:即资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。即使相同名称的会计要素,其内容在预算会计与企业会计上也存在较大差异。
(3)会计等式不同。
预算会计的会计等式为:资产=负债十净资产;企业会计的会计等式为:资产=负债十所有者权益。
(4)会计核算内容及方法有其特殊性。
在预算会计中,固定资产一般应与固定基金相对应,固定资产不计提折旧;对外投资一般与投资基金相对应;对专用基金实行专款专用办法;一般不实行成本核算,即使有成本核算,也是内部成本核算;没有利润及利润分配的核算等。这些均与企业会计有明显差异

行政事业单位劳务费怎样会计核算

8. 事业单位会计制度与行政单位会计制度关于资产基金的区别

财政部在2013年分别制定颁布了新的《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》,对行政事业单位的会计核算进行了重大的改革。其中有关资产基金的区别如下:
一、科目名称和核算的范围不同。
1、事业单位设置3101号“非流动资产基金”科目。该科目核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额(只对应非流动资产)。
2、行政单位设置3501号“资产基金”科目,该科目核算行政单位的预付账款、存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中占用的金额。(对应七项资产)
二、具体核算方法不同
(一)事业单位非资产基金的核算
1、在取得长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产或发生相关支出时确认非资产基金。借记“长期投资”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目,贷记本科目等有关科目;同时或待以后发生相关支出时,借记“事业支出”等有关科目,贷记“财政补助收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。(双分录)
2、计提固定资产折旧、无形资产摊销时,应当冲减非流动资产基金。按照计提的折旧、摊销金额,借记非流动资产基金(固定资产、无形资产),贷记“累计折旧”、“累计摊销”科目。
3、处置长期投资、固定资产、无形资产,以及以固定资产、无形资产对外投资时,应当冲销该资产对应的非流动资产基金。
(二)、行政单位资产基金的核算
1、资产基金在发生预付账款,取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施时确认。(双分录)
(1)发生预付账款时,按照实际发生的金额,借记“预付账款”科目,贷记资产基金;同时,按照实际支付的金额,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
(2)取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产时,按照取得资产的成本,借记“存货”、“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“政府储备物资”、“公共基础设施”等科目,贷记资产基金(存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施);同时,按照实际发生的支出,借记“经费支出”科目,贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目。
2、收到预付账款购买的物资或服务时,领用和发出存货、政府储备物资时,无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时,均应当冲减相应的资产基金。借记资产基金,贷记有关资产科目(预付账款、存货、政府储备物资等。
3、计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时。借记资产基金,贷记累计折旧或累计摊销
4、无偿调出、对外捐赠固定资产、无形资产、公共基础设施时,借记资产基金,借累计折旧(或累计摊销),贷记固定资产(或无形资产、公共基础设施)
三、详细核算请参看两项新制度的有关内容。